一、房地產(chǎn)公司的稅收是怎樣?
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)主要涉及以下兩個(gè)方面:
1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán):是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為,土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。土地租賃,不按本稅目征稅。
2、銷售不動(dòng)產(chǎn):是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。
不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng),移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì),形狀改變的財(cái)產(chǎn)。本稅目的征收范圍包括:銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。
(1)銷售建筑物或構(gòu)筑物
銷售建筑物或構(gòu)筑物,是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為。以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物,視同銷售建筑物。
(2)銷售其他土地附著物
① 銷售其他土地附著物,是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。
② 其他土地附著物,是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動(dòng)產(chǎn)。
③ 單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人,視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。
④ 在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為,比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。
⑤ 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營業(yè)稅。
⑥ 不動(dòng)產(chǎn)租賃,不按本稅目征稅。
二、銷售收入都可以選擇差額繳納增值稅嗎?
不是的。需要分不同情形計(jì)算,具體有:
(一)差額:適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的(包括一般納稅人新項(xiàng)目和選擇一般計(jì)稅方法的老項(xiàng)目),按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。
銷售額的計(jì)算公式如下:
銷售額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)
(二)全額:適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的(包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,不得扣除對應(yīng)的土地價(jià)款。
三、如果有進(jìn)行抵扣則否在預(yù)售時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
如果一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后,再抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
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